МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Письмо от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214

О социальном налоговом вычете на обучение

Вопрос: Родитель оплачивает обучение своего ребенка в детском саду, а также в спортивной секции и развивающем кружке, которые имеют соответствующую лицензию и в качестве подтверждающих оплату документов выдают контрольно-кассовый чек. Имеет ли право родитель на получение социального налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК, при отсутствии информации в платежных документах, что расходы были понесены именно им?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Определение и перечень образовательных учреждений содержатся в ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» (далее - Закон).
Согласно пп. 1 и 8 п. 4 ст. 12 Закона дошкольные учреждения (детский сад) и учреждения дополнительного образования (спортивная секция, развивающие кружки) относятся к образовательным учреждениям.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в указанных образовательных учреждениях.
При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
То есть условием предоставления налогоплательщику-родителю указанного вычета является наличие платежных документов, свидетельствующих о том, что расходы на обучение ребенка были понесены именно им.
При приеме в кассу образовательного учреждения от родителей наличных денежных средств в оплату обучения детей помимо кассовых чеков должны выписываться приходные кассовые ордера с указанием в них информации о плательщике.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. РАЗГУЛИН