Согласно п. 3 ст. 266 НК РФ банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
Таким образом, банку предоставлено право по результатам проведённой на последнее число отчётного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности сформировать резерв по сомнительным долгам в соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ.
Если резерв по сомнительным долгам не был сформирован, то дебиторская задолженность по процентам, по которой истёк срок исковой давности, относится на убытки и приравнивается к внереализационным расходам согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 25.02.2010 № 03-03-06/2/34.