Минфин России сообщает, что нормы пп. 3 п. 1 ст. 105.14 Налогового Кодекса РФ о контролируемых сделках распространяются на сделки между лицами, одно из которых действует через постоянное представительство и образовано в соответствии с законодательством иностранного государства или территории с льготным режимом налогообложения (оффшорных зон). Перечень таких государств и территорий утвержден приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н.
О таких сделках, совершенных в течение календарного года, необходимо уведомить налоговые органы. Сделать это обязаны организация и физическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налоги в связи с доходами, полученными по данным сделкам.
Одновременно Минфин России обращает внимание, что если вышеуказанные сделки совершены между взаимозависимыми лицами, то такие сделки признаются контролируемыми вне зависимости от величины суммы доходов, полученных по таким сделкам (письмо Минфина России от 30.08.2013 № 03-01-18/35774).