1. Какая налоговая ставка по НДС должна быть указана в счете-фактуре, выставленном российским комитентом комиссионеру?
2. Нужно ли передавать белорусскому покупателю счета-фактуры, которые российский комитент выставляет комиссионеру?
3. Сохраняется ли у комитента обязанность регистрировать в налоговом органе счета-фактуры, если комитент применяет упрощенную систему налогообложения?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке проставления налоговыми органами отметок на российских счетах-фактурах по товарам, реализуемым на территорию Республики Беларусь через комиссионера, и сообщает следующее.
Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах (далее — Порядок) утвержден Приказом Минфина России от 20.01.2005 № 3н, зарегистрированным в Минюсте России 01.03.2005 (регистрационный номер 6363).Согласно п. 2 Порядка налогоплательщик, являющийся собственником товара, реализуемого на территорию Республики Беларусь, обращается в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами для белорусских покупателей. При этом собственник товара представляет в налоговый орган заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-фактурах и счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для белорусских покупателей.
Из положений указанного п. 2 Порядка следует, что при реализации товаров в Республику Беларусь через комиссионера собственник товаров (комитент), в том числе применяющий упрощенную систему налогообложения, который в данном случае не является продавцом товаров для белорусского покупателя, регистрирует в налоговом органе по месту учета счета-фактуры, составленные российским продавцом (комиссионером). При этом российский комитент указывается в таких счетах-фактурах как грузоотправитель.
Что касается счетов-фактур, которые российский комитент выставляет комиссионеру в случае реализации товаров по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера, то в таких счетах-фактурах указывается ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов и отражаются показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером белорусскому покупателю. При этом указанные счета-фактуры белорусскому покупателю не передаются.
Заместитель директора Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А. Иванеев