Минфин России в письме от 22.02.2017 № 03-07-08/10206 рассказал об обложении НДС услуг по проектированию, оказываемых российской организацией иностранной компании.
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен ст. 148 НК РФ. Предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги) в целях НДС относятся к инжиниринговым услугам. Исходя из положений подп. 4 п. 1 и подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации таких услуг определяется по месту деятельности покупателя.
При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации. При отсутствии такой регистрации или в отношении филиалов и представительств организации — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство).
Исходя из этих положений НК РФ Минфин России пришел к следующему выводу. Если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией проектных услуг является иностранная компания, а не ее постоянное представительство, находящееся в РФ, местом реализации таких услуг территория РФ не признается. Соответственно, эти услуги НДС не облагаются.