Ольга Осинкина, г. Хабаровск
Да, вы должны на выплаты и иные вознаграждения в пользу работника — гражданина Республики Казахстан начислять страховые взносы. Расскажем подробнее.
По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). В то же время согласно подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются взносами выплаты по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ. Исключение — лица, признаваемые застрахованными в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Вместе с тем если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные НК РФ, то должны применяться правила международных договоров (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Республика Казахстан входит в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Поэтому для решения рассматриваемого вопроса посмотрим положения Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее — Договор).
Согласно п. 3 ст. 98 Договора социальное страхование трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Обратите внимание: к социальному страхованию для целей Договора относится обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязательное медицинское страхование (п. 5 ст. 96 Договора).
Таким образом, на заработную плату и иные вознаграждения, выплачиваемые работнику — гражданину Республики Казахстан в рамках трудовых отношений, компания должна начислять взносы на обязательное социальное и медицинское страхование. Аналогичную позицию высказали специалисты ФНС России в письме от 14.02.2017 № БС-4-11/2686.
Что касается пенсионного страхования, то Договор не устанавливает в отношении этого вида страхования каких-либо специальных положений. Учитывая это, а также тот факт, что отдельный международный договор по вопросам обязательного пенсионного страхования не принят, нужно руководствоваться законодательством страны трудоустройства. То есть в нашем случае законодательством РФ. Это подтвердил Минтруд России в письме от 16.11.2016 № 17-3/ООГ-1534.
Временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов) являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Поэтому на их зарплату начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. С такой точкой зрения согласен и Минфин России (письмо от 12.07.2017 № 03-15-06/44430).