Завершаем публикацию о новых правилах администрирования страховых взносов, которые утверждены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и начнут действовать с 2010 г. В этой части таблицы речь пойдет о тех нарушениях, за которые органы контроля за уплатой страховых взносов вправе привлечь страхователя к ответственности.
По сравнению с нормами Налогового кодекса РФ список нарушений правил исчисления и уплаты страховых взносов весьма ограничен. Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) органы контроля за уплатой страховых взносов (а именно территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России) смогут наложить штраф на страхователей лишь за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 46), неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов (ст. 47), а также за отказ или непредставление в орган контроля документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов.
На остальные нарушения страхователями правил, утвержденных Законом № 212-ФЗ, будет распространяться либо административная ответственность, либо ответственность, установленная законами о конкретных видах обязательного страхования. Напомним, что к административным нарушениям применяют нормы КоАП РФ. Органы контроля за уплатой страховых взносов, обнаружив подобные нарушения, должны будут составить протокол об административном правонарушении. Решение о наказании страхователя за совершение административного правонарушения и размере штрафа принимает суд.
Государственные внебюджетные фонды получили дополнительное право проводить проверки банков и привлекать их к ответственности за нарушение обязанностей, установленных для них в ст. 24 Закона № 212-ФЗ. Например, фонды вправе привлечь банки к ответственности за несообщение сведений о счете плательщика страховых взносов (ст. 49), нарушение срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 50), а также за неисполнение поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 51).
Таблица
КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С 2010 г.
|
ЕСН |
Страховые взносы | ||
|
как сейчас |
нормы НК РФ |
как будет |
нормы Закона
|
|
НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ/РАСЧЕТА ПО НАЧИСЛЕННЫМ И УПЛАЧЕННЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ | |||
|
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. |
Пункт 1 ст. 119 |
Непредставление плательщиком страховых взносов (далее — плательщик) в установленный Законом № 212ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов ( далее — орган контроля) по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 46 Закона № 212ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы
|
Пункт 1 ст. 46 |
|
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181го дня |
Пункт 2 ст. 119 |
Непредставление плательщиком расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля в течение более 180 календарных дней по истечении установленного Законом № 212ФЗ срока представления такого расчета влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181го календарного дня, но не менее 1000 руб. |
Пункт 2 ст. 46 |
|
НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ НАЛОГА/СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | |||
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога |
Пункт 1 ст. 122 |
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов |
Пункт 1 ст. 47 |
|
Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% неуплаченной суммы налога |
Пункт 3 ст. 122 |
Деяния, предусмотренные ч. 1 ст. 47 Закона № 212ФЗ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов |
Пункт 2 ст. 47 |
|
НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ/ ОРГАНУ КОНТРОЛЯ СВЕДЕНИЙ/ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ/КОНТРОЛЯ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | |||
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ |
Пункт 1 ст. 126 |
Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком в орган контроля документов (копий документов), предусмотренных Законом № 212ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ |
Пункт 1 ст. 48 |
|
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере
|
Пункт 2 ст. 126 | ||
|
НЕСООБЩЕНИЕ БАНКОМ СВЕДЕНИЙ О СЧЕТЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | |||
|
Несообщение в установленный срок банком в орган контроля сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб. |
Статья 49 | ||
|
НАРУШЕНИЕ БАНКОМ СРОКА ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЯ О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ | |||
|
Нарушение банком установленного Законом № 212ФЗ срока исполнения поручения плательщика о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
Статья 50 | ||
|
НЕИСПОЛНЕНИЕ БАНКОМ ПОРУЧЕНИЯ ОРГАНА КОНТРОЛЯ О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ | |||
|
Неправомерное неисполнение банком в установленный Законом № 212ФЗ срок поручения органа контроля о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете плательщика, в отношении которых в банке находится поручение органа контроля на списание и перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда необходимых денежных средств, влечет взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы |
Статья 51 | ||