Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению платные услуги по ксерокопированию, выводу документов на бумагу, закачиванию файлов на сотовые телефоны, должны осуществлять расчеты с применением ККТ либо через кредитные учреждения, так как формы квитанций для таких услуг не утверждены.
(Письмо Минфина России от 14.07.2006 № 03-01-15/6-182)
Расходы в виде страховых взносов на обязательное страхование ответственности в рамках исполнения лицензионного соглашения не учитываются в целях налогообложения прибыли, так как на сегодняшний день отсутствует федеральный закон, определяющий порядок и условия проведения этого вида обязательного страхования.
(Письмо Минфина России от 18.08.2006 № 03-03-04/1/636)
Затраты организации-«упрощенца» на компенсацию работникам стоимости приобретаемых ими проездных билетов (в связи с разъездным характером работы), а также на надбавку к заработной плате за особый режим и условия труда учитываются при исчислении единого налога. При этом такие расходы должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором и документально подтверждены.
(Письмо Минфина России от 01.08.2006 № 03-05-02-04/121)
Доходы в виде безвозмездно полученных средств или имущества не относятся к предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом по упрощенной системе налогообложения. Соответственно расходы, произведенные за счет таких доходов (в частности, на выплату заработной платы), не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога. На суммы заработной платы, выплачиваемой за счет денежных средств в виде технической помощи, начисляется ЕСН в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 04.08.2006 № 03-11-04/2/157)
Организация, приобретающая у иностранной фирмы неисключительные права на использование ноу-хау (место реализации которых начиная с 2006 года определяется по месту деятельности покупателя услуг), является налоговым агентом по НДС. Исчислять и уплачивать НДС нужно независимо от даты заключения лицензионного договора на приобретение неисключительных прав. Лицензионные платежи (роялти), которые выплачиваются организацией иностранной фирме, также облагаются НДС.
(Письмо Минфина России от 14.08.2006 № 03-04-08/178)
Налоговые органы не вправе принимать меры по предотвращению безлицензионного пользования недрами и обеспечению поступления в бюджет сумм в возмещение вреда. Согласно п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506) ФНС осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
(Письмо ФНС России от 16.08.2006 № ММ-6-21/816@)
Затраты, произведенные сотрудниками организации за рубежом, списываются в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. Такие расходы учитываются на основании первичных документов, оформленных в предусмотренном законодательством РФ порядке. Если по истечении определенного времени иностранные налоговые органы потребуют для возврата ранее взысканного НДС первичные документы, заверенные в нотариальном порядке, то документами, признаваемыми оправдательными для целей налогообложения прибыли, временно могут служить копии указанных первичных документов.
(Письмо Минфина России от 03.08.2006 № 03-03-04/2/188)