Зарегистрирован в минюсте РФ 25 декабря 2006 г.
Регистрационый № 8671
Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения*
* Продолжение.Начало см. в «ЭЖ Досье» № 02, стр. Д8.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее — декларация), заполняется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:
— спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
— спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс);
— алкогольная продукция согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса;
— пиво;
— автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
— автомобильный бензин;
— дизельное топливо;
— моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
— прямогонный бензин согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
2. Декларация включает в себя:
1) титульный лист;
2) раздел 1.1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, за исключением суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом»;
3) раздел 1.2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом»;
4) раздел 2 «Расчет суммы акциза»;
5) приложения к форме декларации:
№ 1, 3 — «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)»;
№ 2 — «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии)»;
№ 4 — «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта»;
№ 5 — «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта»;
№ 6 — «Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина»;
№ 7 — «Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина».
3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых им операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Срок представления декларации и срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, определяется в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса.
Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.
4. Все ячейки заполняются четко чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы.
5. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.
6. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации.
Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.
Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления.
Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 21, 27 мая 2002 г.; «Российская газета», № 89, 22 мая 2002 г.).
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января 2008 года превышает 100 человек (на 1 января 2007 года превышает 250 человек), представляют декларацию в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
8. Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров, за исключением табачных изделий (приложение № 1 к настоящему Порядку), Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ, за исключением табачных изделий) (приложение № 2 к настоящему Порядку) и Общероссийский классификатор единиц измерения ОК 015-94 (ОКЕИ) (приложение № 3 к настоящему Порядку).
9. При заполнении разделов формы декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и КПП налогоплательщика (КПП указывается при наличии).
II. Порядок заполнения титульного листа декларации
10. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».
11. Для российской и иностранной организаций при заполнении верхнего поля каждой страницы декларации необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00):
1) для российской организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 1, 4 января 1999 г., № 15, 12 апреля 2004 г.; «Российская газета», № 5—6, 14 января 1999 г., № 11, 21 января 1999 г.), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 15, 12 апреля 2004 г.; «Российская газета», № 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме № 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. № БГ-3-09/319 «Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков — российских организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 41, 8 октября 2001 г.; «Российская газета», № 192, 3 октября 2001 г., № 87, 13 мая 2003 г.), или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/178 «Об утверждении формы № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 23, 6 июня 2005 г.). Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 г. № 85н «Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков» (зарегистрирован в Минюсте России 28 июля 2005 г., регистрационный номер 6834; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 32, 8 августа 2005 г.; «Российская газета», № 179, 16 августа 2005 г.).
КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;
2) для иностранной организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 25, 19 июня 2000 г.), или по месту нахождения отделения иностранной организации на основании информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124.
12. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178.
13. На титульном листе декларации указывается:
1) вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т.е. за истекший налоговый период; цифра 3 — в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период);
2) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра «1»);
3) порядковый номер месяца;
4) отчетный год;
5) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация, а также отмечается, представлена ли декларация в налоговый орган по месту нахождения российской организации либо по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо по месту осуществления деятельности иностранной организации через ее отделение;
6) полное наименование российской организации в соответствии с наименованием, указанным в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
7) наличие у налогоплательщика свидетельства (проставляется цифра «1» при наличии свидетельства на производство прямогонного бензина, цифра «2» — при наличии свидетельства на переработку прямогонного бензина, цифра «3» — при наличии свидетельства на производство денатурированного этилового спирта; цифра «4» — при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции; цифра «5» — при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке; цифра «6» — при наличии свидетельства на производство спиртсодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; цифра «7» — при отсутствии свидетельства);
8) номер контактного телефона налогоплательщика;
9) количество страниц, на которых составлена декларация (с учетом приложения подтверждающих документов или их копий).
При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ________ листах» указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, а также количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанной декларации представителем налогоплательщика).
14. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписью руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью и проставляется дата подписания декларации.
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации индивидуального предпринимателя, подтверждается подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания.
15. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, представляемой представителем налогоплательщика, указывается полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица представителя налогоплательщика.
При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией — представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.
При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом — представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.
Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание декларации.
Подписи руководителя организации, индивидуального предпринимателя, представителя и дата подписания проставляются также в разделах 1.1 и 1.2 декларации.
16. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации (способ представления; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).
III. Порядок заполнения раздела 1.1 декларации «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая
уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, за исключением суммы акциза, подлежащей уплате
в бюджет, по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего
операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции
с денатурированным этиловым спиртом»
17. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
18. Соответственно каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010, 020, 025, 030—050:
1) по строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с приложением № 2 к настоящему Порядку;
2) по строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО);
3) по строке, имеющей код 025, указывается код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (ОКВЭД);
4) по строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
В соответствии с пунктом 3 статьи 204 Кодекса уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится в указанные выше сроки равными долями;
5) по строке, имеющей код 050, указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.
Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных товаров, зачисляются в соответствии с одним кодом бюджетной классификации, для заполнения строк 030—050 необходимо определить конечный результат расчета с бюджетом. Для этого из суммы величин, отраженных в графе 7 раздела 2 декларации по соответствующим строкам, имеющим код 100, вычесть сумму соответствующих величин, отраженных в графе 7 по строкам, имеющим код 110. При возникновении положительной разницы результат равными долями отражается в строках 030, 040. При возникновении отрицательной разницы результат (сумму акциза, подлежащую возмещению (зачету, возврату) следует отразить в строке 050 без знака «минус».
При недостаточности строк раздела 1.1 декларации заполняется необходимое количество листов данного раздела.
19. При заполнении показателей строк 030—050 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
IV. Порядок заполнения раздела 1.2 декларации «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции
с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции
с денатурированным этиловым спиртом»
20. Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежит зачислению сумма акциза, рассчитанная в декларации.
21. Соответственно каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять показатели по строкам, имеющим коды 010, 020, 025, 030, 040:
1) по строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации;
2) по строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО);
3) по строке, имеющей код 025, указывается код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (ОКВЭД);
4) по строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 204 Кодекса уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответственно свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
5) по строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.
При заполнении показателей строки 030—040 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
V. Порядок заполнения раздела 2 декларации «Расчет суммы акциза»
22. Порядок заполнения раздела 2 «Расчет суммы акциза»:
1) в графе 1 указывается номер по порядку;
2) в графе 2 указываются виды подакцизных товаров по каждому показателю;
3) в графе 3 указывается код строки. Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров, относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код;
4) в графе 4 указывается код вида подакцизного товара согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;
5) в графе 5 указывается налоговая база.
Налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса, указывается:
по спирту этиловому из всех видов сырья (в том числе этиловому спирту-сырцу из всех видов сырья), спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву — в литрах (с точностью до третьего знака после запятой). Указанное положение применяется также в отношении спирта этилового денатурированного и денатурированной спиртосодержащей продукции.
При этом по спирту этиловому (в том числе денатурированному), спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной) и алкогольной продукции налоговая база указывается в графе 5 в пересчете на безводный этиловый спирт, за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта (в том случае если ставка акциза в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта). Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в приложениях № 1, 2 к форме декларации;
по автомобилям легковым, мотоциклам — в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт).
Для того чтобы определить мощность двигателя в лошадиных силах, следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75.
Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов в разрезе видов подакцизных товаров определяется в приложениях № 1, 2 к форме декларации;
по автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонному бензину — в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой);
6) в графе 6 указывается ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса;
7) в графе 7 определяется сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров;
8) для заполнения графы 5 по операциям, совершаемым с подакцизными товарами на территории Российской Федерации, по каждому виду подакцизных товаров следует провести расчет налоговой базы в приложении № 1 или в приложении № 3 к форме декларации. Таким образом, в графу 5 по строкам, имеющим код 010, соответственно виду подакцизного товара переносится показатель из графы 6 строки 060 приложения № 1 к форме декларации или из графы 5 строки 130 приложения № 3 к форме декларации;
9) для отражения налоговой базы в графе 5 по операциям «Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)» и «Реализация подакцизных товаров в Республику Беларусь, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта» в отношении подакцизных товаров с объемной долей этилового спирта, автомобилей легковых и мотоциклов расчет приводится в приложении № 2 к форме декларации.
В графу 5 по строкам, имеющим код 030, переносится соответственно показатель из графы 7 строки 060 приложения № 2 к форме декларации.
В графу 5 по строкам, имеющим код 040, переносится соответственно показатель из графы 6 строки 060 приложения № 2 к форме декларации;
10) в строках, имеющих код 020, по видам подакцизных товаров указываются данные о реализации в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым предоставлено освобождение от уплаты акциза в соответствии со статьей 184 Кодекса, т.е. при представлении поручительства банка или банковской гарантии;
11) строки, имеющие коды 030, предназначены для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным на экспорт подакцизным товарам при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии), за исключением экспорта в Республику Беларусь;
12) строки, имеющие код 040, заполняются в отношении реализованных подакцизных товаров, которые вывезены с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, в случае непредставления в установленный срок документов, подтверждающих факт экспорта. Строки 040 заполняются при представлении уточненных расчетов за тот налоговый период, в котором осуществлялась указанная реализация.
При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров в Республику Беларусь, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее — Соглашение), налогоплательщик в строках, имеющих код 130, указывает суммы акциза, подлежащие возмещению, и соответствующие объемы подакцизных товаров.
Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 1, ст. 7);
13) в строках, имеющих код 050, указывается сумма акциза, подлежащая вычету, по каждому виду подакцизных товаров, возвращенных налогоплательщику покупателями.
Суммы акциза, подлежащие вычету в случае возврата подакцизных товаров или отказа от них, отражаются в декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 201 Кодекса.
Строки, имеющие код 050, заполняются в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда эти товары были реализованы (переданы);
14) в графе 7 строки 060 указывается сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров. Указанные суммы отражаются с учетом положений пункта 3 статьи 199, пунктов 2 и 3 статьи 200, пунктов 1, 3 статьи 201 Кодекса.
В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), безвозвратно утерянных в процессе производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки, в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров, в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
В графе 2 строки 060 указывается вид подакцизного товара, в производстве которого использованы в качестве сырья и материалов подакцизные товары;
15) в графе 7 строки 070 указывается сумма акциза по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованному при производстве виноматериалов, при соблюдении положений пункта 2 статьи 201 Кодекса;
16) в графе 7 строки 080 указывается сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 11 статьи 201 Кодекса. В графе 2 строки 080 указывается «денатурированный этиловый спирт»;
17) в графе 7 строки 090 указывается сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, по объемам денатурированного этилового спирта, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 12 статьи 201 Кодекса. В графе 2 строки 090 указывается «денатурированный этиловый спирт»;
18) в графе 7 строки 091 указывается сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 13 статьи 201 Кодекса;
19) в графе 7 строки 092 указывается сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 7 и (или) 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 14 статьи 201 Кодекса;
20) в графе 7 строки 093 указывается сумма акциза, начисленная при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 15 статьи 201 Кодекса;
21) по каждому виду подакцизных товаров сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (строки, имеющие код 100), определяется в следующем порядке.
Определяется общая сумма акциза по показателям «Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации» (строка 010), «Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)» (строка 030), «Реализация подакцизных товаров в Республику Беларусь, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта» (строка 040).
Из полученной величины вычитаются величины по показателям «Сумма акциза, подлежащая вычету в связи с возвратом подакцизных товаров» (строка 050); «Сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров» (строка 060); «Сумма акциза по этиловому спирту, использованному при производстве виноматериалов» (строка 070); «Сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету» (строка 080); «Сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, по объемам денатурированного этилового спирта, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету» (строка 090); «Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежащая вычету» (строка 091); «Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и (или) 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса, подлежащая вычету (строка 092); «Сумма акциза, начисленная при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежащая вычету» (строка 093).
При расчете суммы акциза при заполнении раздела 2 декларации следует производить округление суммы акциза до целого числа.
В случае получения отрицательной разницы, т.е. превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза, в соответствующих строках ставится цифра «0».
Сумма превышения налоговых вычетов указывается в строках, имеющих код 110, по видам подакцизных товаров;
22) при представлении в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Кодекса документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров (за исключением экспорта в Республику Беларусь), налогоплательщик заполняет строки, имеющие код 120.
После принятия налоговым органом решения о возмещении акциза путем зачета или возврата указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика;
23) показатель «Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия» (код строки 140) заполняется при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.
VI. Порядок заполнения приложений к форме декларации
23. Приложения № 1—3 к форме декларации заполняются отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Приложения № 1—3 к форме декларации заполняются в отношении подакцизных товаров, с которыми совершаются операции, признанные объектом налогообложения на территории Российской Федерации, приложение № 2 к форме декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, реализованных на экспорт.
В верхней части каждой страницы приложений № 1—3 к форме декларации указываются:
вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением № 2 к настоящему Порядку;
единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку.
24. В приложении № 1 к форме декларации ведется расчет налоговой базы по:
этиловому спирту, в том числе денатурированному;
спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной);
алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;
легковым автомобилям и мотоциклам.
В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
Процентное содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла повторяется в графе 2 по строкам, имеющим код 050, столько раз, сколько операций, признаваемых объектами налогообложения, фактически совершено с этим товаром.
Коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку указываются в графе 4.
В графе 5 по каждой строке, имеющей код 050, указывается объем (количество) подакцизной продукции по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения:
по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт — в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);
по автомобилям легковым и мотоциклам — в штуках.
В графе 6 по каждой строке, имеющей код 050, отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах, с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах).
В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов первой страницы приложения № 1 к форме декларации.
В графе 5 строки 060 суммируется общий объем (общее количество) подакцизных товаров по строкам 050, а в графе 6 строки 060 — налоговая база по этому виду подакцизных товаров в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах, с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов в лошадиных силах.
По строкам 070—150 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждой операции, признанной объектом налогообложения для вида подакцизного товара в целом.
Для заполнения графы 6 каждой из строк 070—160 суммируются соответствующие указанному объекту налогообложения величины, отраженные в графе 6 по строкам 050.
25. Приложение № 2 к форме декларации заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам.
В графе 1 указывается номер по порядку.
В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
По каждой строке 050 показывается объем (количество) подакцизной продукции (в графе 4 — по экспорту в Республику Беларусь, по которому в установленный срок не представлены соответствующие документы, подтверждающие факт экспорта, в графе 5 — по экспорту, за исключением объема товара, реализованного в Республику Беларусь).
Объем подакцизной продукции указывается:
по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, — в литрах физического объема с точностью до третьего знака после запятой;
по автомобилям легковым и мотоциклам — в штуках.
В графах 6 и 7 по каждой строке 050 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов.
В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов приложения № 2 к форме декларации.
По строке 060 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждому показателю граф 4—7 для вида подакцизного товара в целом.
В случае заполнения нескольких листов приложения № 2 к форме декларации в отношении одного вида подакцизного товара, сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице, при этом на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.
26. Приложение № 3 к форме декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также автомобилей легковых и мотоциклов.
В графе 1 указывается номер по порядку.
В графе 2 указываются операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемые объектом налогообложения акцизами в соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку.
В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции).
Показатель «Итого по виду» (графа 5 строки 130) определяется путем суммирования величин строк 050—120.
27. В приложении № 4 к форме декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного спирта этилового. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, отдельно по каждому поставщику денатурированного этилового спирта.
В строке 010 указывается наименование организации (поставщика);
в строке 020 — ИНН поставщика;
в строке 030 — КПП поставщика;
в строке 040 — № свидетельства поставщика.
По строкам 053 и 056 отражается общий объем полученного в отчетном налоговом периоде денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.
По строке 060 указываются:
номера счетов-фактур, выставленных поставщиками по полученным объемам денатурированного этилового спирта;
дата каждого счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например «22.03.2006»);
объем полученного денатурированного этилового спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).
При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения № 4 к форме декларации.
28. В приложении № 5 к форме декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, отдельно по каждому покупателю (получателю) денатурированного этилового спирта.
В строке 010 указывается наименование организации-покупателя (получателя);
в строке 020 — ИНН покупателя (получателя);
в строке 030 — КПП покупателя (получателя);
в строке 040 — № свидетельства покупателя (получателя).
По строкам 053 и 056 отражается общий объем поставленного в отчетном налоговом периоде денатурированного этилового спирта организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.
По строке 060 указываются:
номера счетов-фактур, выставленных покупателю (получателю) по поставленным объемам денатурированного этилового спирта;
дата каждого счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например «22.03.2006»);
объем поставленного денатурированного этилового спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).
При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения № 5 к форме декларации.
29. В приложении № 6 к форме декларации отражаются сведения об объемах прямогонного бензина, полученного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина. Указанное приложение заполняется налогоплательщиками, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, отдельно по каждому поставщику.
В строке 010 указывается наименование организации (ФИО)-поставщика;
в строке 020 — ИНН поставщика;
в строке 030 — КПП поставщика (при наличии);
в строке 040 — № свидетельства поставщика.
В строке 050 отражается общий объем полученного в отчетном налоговом периоде прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, в тоннах.
По строке 060 указываются:
номера счетов-фактур, выставленных поставщиками по полученным объемам прямогонного бензина;
дата каждого счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например «22.03.2006»);
объем полученного прямогонного бензина по каждому счету-фактуре (в тоннах).
При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения № 6 к форме декларации.
30. В приложении № 7 к форме декларации отражаются сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного налогоплательщикам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина. Указанное приложение заполняется налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, отдельно по каждому покупателю (получателю).
В строке 010 указывается наименование организации-покупателя (получателя);
в строке 020 — ИНН (ФИО) покупателя (получателя);
в строке 030 — КПП покупателя (получателя) (при наличии);
в строке 040 — № свидетельства покупателя (получателя);
в строке 050 — общее количество поставленного прямогонного бензина;
в строке 060 — данные по каждому счету-фактуре.
к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров, за исключением табачных изделий
к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ), за исключением табачных изделий