Письмо ФНС России от 12.04.2016 № СД-4-3/6389@
Специалисты ФНС России довели до нижестоящих налоговых органов разъяснения о том, по какой форме должна приниматься декларация по УСН за 2015 г.
Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ‑7-3/99@, которым утверждена новая форма декларации по УСН, был зарегистрирован в Минюсте России 25 марта 2016 г., а официально опубликован 30 марта 2016 г.
Организации должны сдать декларацию за прошедший год не позднее 31 марта, а ИП — не позднее 30 апреля. В связи с появлением новой формы возник вопрос: по какой форме нужно отчитаться за 2015 г.?
В своих разъяснениях налоговая служба отталкивалась от правовой позиции, изложенной в решении ВАС РФ от 28.07.2011 № ВАС‑8096/11. Согласно ей действие нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговые) периоды, окончившиеся после вступления данного нормативного правового акта в силу. В соответствии с п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.96 № 763 нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу по истечении десяти дней после дня их официального опубликования. Таким образом, новая декларация по УСН должна применяться только при составлении отчетности за 2016 г. Однако налоговая служба порекомендовала тем налогоплательщикам, которые еще не успели сдать декларацию за 2015 г., сделать это по новой форме.
Письмо Минфина России от 28.03.2016 № 03-03-06/1/17267
Финансисты рассказали, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, если организация в течение года применяла разные ставки налога.
Налоговый кодекс дает региональным властям право понижать для отдельных категорий налогоплательщиков ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Но она не может быть ниже 13,5%, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ. Так, для организаций — резидентов ОЭЗ при выполнении определенных условий законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная ставка налога на прибыль, которая не может быть выше 13,5%. Финансисты отметили, что глава 25 НК РФ не содержит ограничений по установлению законами субъектов РФ положений о периоде времени, в течение которого налогоплательщики вправе применять пониженную ставку. Поэтому при расчете налога на прибыль в части регионального бюджета компания может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную).
Что касается заполнения декларации по налогу на прибыль, то Минфин России указал следующее. Пониженная ставка и налоговая база, к которой она применяется, указываются по строкам 130 и 170 листа 02 декларации. Сумма налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, за налоговый период, исчисленная по разным налоговым ставкам, приводится в строке 200 листа 02. Расчет налога производится по алгоритму, приведенному в данной строке.
Письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС‑4-11/5278@
Налоговая служба выпустила разъяснения, касающиеся заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате физическим лицам дохода в натуральной форме.
Налоговики напомнили, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 расчета отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. В этой связи строка 020 раздела 1 не соответствует суммовому показателю строк раздела 2 расчета.
В случае если работнику, к примеру, 1 марта 2016 г. организация выплатила доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100—140 раздела 2 расчета за I квартал 2016 г. Раздел 2 заполняется так:
-
по строке 100 — 01.03.2016;
-
по строке 110 — 01.03.2016;
-
по строке 120 — 02.03.2016;
-
по строкам 130 — соответствующий суммовой показатель, а по строке 140 — 0.