Положения законодательства, регулирующие порядок оплаты труда командированных работников, можно назвать статичными. Они не подвергались корректировке уже достаточно долгое время. Казалось бы, что неясных вопросов уже не должно остаться. Тем не менее они все равно продолжают возникать. Например, как правильно рассчитать средний заработок, если работник постоянно направляется в командировки и при этом работает в них по выходным? Или как оплатить работнику командировку, если в то время, пока он был в служебной поездке, в компании повысилась заработная плата? Давайте разберемся с этими вопросами, вооружившись недавно вышедшими разъяснениями Минтруда России.
Буква закона
Порядок исчисления средней заработной платы установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение о среднем заработке). Именно этими нормами нужно руководствоваться при расчете среднего заработка для оплаты труда работника, направленного в командировку.
Напомним, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (в том числе и при направлении работника в командировку) установлен единый порядок расчета. Он прописан в ст. 139 ТК РФ. Работодатель производит расчет среднего заработка работника исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно [в феврале — по 28-е (29-е) число включительно].
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Это прямо предусмотрено ст. 167 ТК РФ.
Кроме того, согласно ст. 166 ТК РФ особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Правительством РФ. Соответствующее Положение утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее — Положение о командировках). Поэтому расчет среднего заработка работника, направленного в командировку, нужно производить и с учетом особенностей порядка оплаты труда в период нахождения работника в командировке, установленных Положением о командировках.
Командировка без выходных
Смоделируем ситуацию. Предположим, в компании есть сотрудник, чья работа связана с постоянными командировками. При этом по распоряжению руководства он трудится в служебных поездках и в выходные дни. Возникает два вопроса. Первый: в каком размере нужно оплачивать работу в выходные дни? Второй: как рассчитывать средний заработок при последующих командировках работника?
Ответы на эти вопросы дали специалисты Минтруда России в письме от 13.08.2015 № 14-1/В-608.
Даешь двойной размер!
Порядок оплаты труда в случае привлечения работника к работе в выходные и нерабочие праздничные дни в период командировки установлен в п. 5 Положения о командировках. Согласно ему оплата труда за указанные дни производится в соответствии с трудовым законодательством. То есть для определения размера оплаты за работу в период командировки в выходной или нерабочий праздничный день работодателям следует руководствоваться ст. 153 ТК РФ. Напомним правила данной нормы Кодекса.
Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
-
сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
-
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
-
работникам, получающим оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Конкретные размеры оплаты за работу в выходные или праздники могут устанавливаться коллективным договором или трудовым договором.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
К сожалению, в вышеназванном письме специалисты Минтруда России не уточнили, как именно нужно производить двойную оплату труда за работу в командировке: исходя из оклада работника или же исходя из его среднего заработка. С одной стороны, в ст. 153 ТК РФ говорится о двойном увеличении оклада работника. С другой стороны, работа в командировке оплачивается исходя из среднего заработка сотрудника.
Отметим, что этот вопрос уже рассматривался трудовым ведомством (письма Минтруда России от 25.12.2013 № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415). Из разъяснений трудового ведомства следует, что оплату следует производить исходя из оклада работника.
Согласно п. 9 Положения о командировках средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. То есть только рабочие дни оплачиваются исходя из среднего заработка.
Если же командированный сотрудник привлекался к работе в выходные дни, то оплата труда производится в соответствии с трудовым законодательством, то есть по правилам ст. 153 ТК РФ, в которой говорится о двойной оплате исходя из оклада.
пример 1
Монтажник строительной компании был направлен в командировку с 07.09.2015 по 19.09.2015 включительно. Ввиду того что стройка, на которую он был отправлен, ведется без выходных и праздничных дней, 12, 13 и 19 сентября (выходные дни) ему пришлось работать полный рабочий день. Работник отказался от предоставления других дней отдыха.
Должностной оклад работника составляет 100 000 руб.
За расчетный период (с 01.09.2014 по 31.08.2015) работнику было начислено 1 120 000 руб., при этом он отработал 272 дня.
1. Так как работник трудился в свои выходные дни, бухгалтерия оплатила их в двойном размере исходя из оклада. В сентябре 22 рабочих дня. Следовательно, дневной заработок работника составляет 4545,45 руб. (100 000 руб. : : 22 дн.). Сумма оплаты в двойном размере за три выходных дня будет равна 27272,7 руб. (4545,45 руб. х 3 дн. х 2).
2. Средний дневной заработок работника равен 4117,65 руб. (1 120 000 руб. : : 272 дн.). За командировку работнику было начислено 41176,5 руб. (4117,65 руб. х 10 дн.).
3. Итого работник получил на руки 68449,2 руб.
Как показывает анализ арбитражной практики, некоторые суды считают, что в рассматриваемой ситуации оплата в двойном размере должна осуществляться исходя из среднего заработка сотрудника (Определение Апелляционного суда Тюменской области от 18.04.2012 № 33-1500/2012). Арбитры отметили, что поскольку в силу норм ст. 167 ТК РФ дни нахождения работника в командировке оплачиваются исходя из среднего заработка, то работу в выходные, праздничные дни ему следует оплатить не менее чем в двойном размере среднего заработка.
пример 2
Воспользуемся условием примера 1.
Средний дневной заработок работника равен 4117,65 руб. (1 120 000 руб. : : 272 дня).
Так как работник трудился в свои выходные дни, бухгалтерия оплатила их в двойном размере исходя из среднего заработка. За командировку работнику было начислено 65882,4 руб. (4117,65 руб. х 10 дн. + 4117,65 руб. х 3 дн. х 2).
Расчет среднего заработка
Если сотрудник трудился в командировке в выходные дни, то при последующем направлении в служебную поездку возникает вопрос: нужно ли оплату за выходные дни учитывать при расчете среднего заработка?
По мнению специалистов Минтруда России, время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения к работе в период командировки ввиду необходимости в выходные или праздничные дни, а также начисленные за это время суммы исключаются из расчета среднего заработка. Обосновывается такой вывод следующим образом.
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ. Исключение — перерывы на кормление ребенка, предусмотренные Трудовым кодексом. Такой порядок прописан в подп. «а» п. 5 Положения о среднем заработке.
Трудовое ведомство считает, что определяющим критерием для исключения из расчета среднего заработка начисленных сумм является период (время), за который они начислены. То есть при исчислении среднего заработка не учитываются суммы, начисленные за период (время), за который работнику сохранялся средний заработок.
Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). То есть работник освобождается от работы в связи с выполнением служебного поручения вне места постоянной работы. Согласно п. 11 Положения о командировках дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Поэтому и время работы в командировке в выходные дни, а также оплата за это не учитываются при расчете среднего заработка.
Обратите внимание: в данном случае не важно, как работодатель оплатил работнику труд в выходные дни (исходя из оклада или среднего заработка). Это время, а также начисленные суммы исключаются из расчета в любом случае.
пример 3
Продолжим пример 2, в котором бухгалтерия оплачивала работнику труд в выходные дни исходя из среднего заработка. Предположим, что тот же работник был отправлен в командировку с 05.10.2015 по 09.10.2015 включительно. Расчетным периодом для работника будет период с 01.10.2014 по 30.09.2015.
В сентябре 2014 г. работник отработал 23 дня и ему было начислено 112 000 руб. В сентябре 2015 г. работник без учета времени нахождения в командировке, когда ему начислялся средний заработок, отработал 12 дней, и ему было начислено за эти дни 61 091 руб. Таким образом, в расчетном периоде работник трудился 261 день (272 – – 23 + 12). За этот период ему было начислено 1 069 091 руб. (1 120 000 – 112 000 + 61 091).
Средний дневной заработок работника равен 4096,1 руб. (1 069 091 руб. : : 261 дн.). Следовательно, сумма, начисленная за командировку в октябре, составит 20480,5 руб. (4096,1 руб. х х 5 дн.).
Корректировка среднего заработка при повышении зарплаты
Вопрос о том, в каких случаях командированному работнику необходимо пересчитать средний заработок в ситуации, когда в организации происходит повышение оплаты труда, специалисты Минтруда России рассмотрели в письме от 18.08.2015 № 14-1/В-623.
Общие правила
Пунктом 16 Положения о среднем заработке установлен порядок повышения среднего заработка при росте в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения. То есть корректировка среднего заработка производится только в случае, когда тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение повышаются всем работникам организации, филиала, иного структурного подразделения. На это обратили внимание специалисты трудового ведомства в вышеназванном письме, а ранее — Роструд в письме от 31.10.2008 № 5920-ТЗ.
Правила корректировки среднего заработка прописаны все в том же п. 16 Положения о среднем заработке. Так, если повышаются тарифные ставки, оклады, денежное вознаграждение, то средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов или денежного вознаграждения на ранее установленные.
В ситуации, когда изменяется перечень ежемесячных выплат к ним или их размеры, то средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов или денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады или денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.
При повышении среднего заработка учитываются выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам и денежному вознаграждению в виде процентов или кратности в фиксированном размере. А если же такие выплаты установлены в диапазоне значений, то тогда они не учитываются. Например, это выплаты, установленные в процентном отношении к окладу.
Кроме того, выплаты, установленные не по отношению к тарифным ставкам, окладам или денежному вознаграждению, корректировке при повышении в расчетном периоде тарифных ставок, окладов или денежного вознаграждения не подлежат.
Конкретный порядок расчета среднего заработка в случае повышения в организации заработной платы сотрудников будет зависеть от того, когда именно произошло увеличение оплаты труда. Возможны три варианта.
Вариант первый: в расчетный период
Рост тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения произошел в расчетный период. Для этого случая абз. 2 п. 16 Положения о среднем заработке предусматривает следующий порядок действий.
Если повышение произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты увеличения. Они рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада, денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего их повышения, на тарифные ставки, оклады, денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода. Посмотрим на числовом примере, как это будет выглядеть на практике.
пример 4
Сотрудник компании был направлен в командировку с 14.09.2015 на пять рабочих дней. Для определения среднего заработка расчетным периодом для него будет период с 01.09.2014 по 31.08.2015 включительно. В расчетном периоде (с 01.04.2015) в компании произошло повышение окладов на 20% без изменения системы оплаты труда. У командированного сотрудника до даты повышения оклад был равен 32 000 руб. С 01.04.2015 оклад у работника составляет 38 400 руб. ((32 000 руб. х 20%) + 32 000 руб.).
Сотруднику был начислен доход:
— за период с 01.09.2014 по 31.03.2015 — 197 120 руб.
— за период с 01.04.2015 по 31.08.2015 — 94 756 руб.
За период с 01.09.2014 по 31.08.2015 сотрудником отработано 212 дней.
1. Рассчитаем коэффициент повышения для периода с 01.04.2014 по 31.03.2015 включительно. Он будет равен 1,2 (38 400 : 32 000).
2. Определим сумму дохода для расчета среднего заработка за период с 01.09.2014 по 31.03.2015 с учетом коэффициента повышения в размере 1,2. Она составит 236 544 руб. (197 120 руб. х 1,2).
3. Средний дневной заработок работника составит 1562,74 руб. ((236 544 руб. + 94 756 руб.) : 212 раб. дн.).
Следовательно, сумма выплаты за время командировки будет равна 7813,7 руб. (1562,74 руб. x 5 дн.).
Вариант второй: после расчетного периода, но до командировки
Повышение заработной платы может произойти после расчетного периода, но до отправки работника в командировку. В этом случае индексация среднего заработка проводится по правилам, изложенным в абз. 3 п. 16 Положения о среднем заработке.
Бухгалтеру необходимо проиндексировать не выплаты, относящиеся к расчетному периоду, а саму сумму среднего заработка, который исчислен за расчетный период. При этом коэффициент индексации определяется путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленного работнику после окончания расчетного периода, на величину его тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленного в расчетном периоде.
Обратите внимание: если при расчете среднего заработка бухгалтер использовал также выплаты, которые корректировке не подлежат — например, выплаты работнику, установленные в твердой сумме, то просто скорректировать исчисленную сумму среднего заработка нельзя. Тогда средний заработок нужно будет разложить на составные элементы и скорректировать только ту часть, корректировка которой разрешена Положением о среднем заработке. Ну а если некорректируемых выплат в расчетном периоде не было, то корректировке подлежит итоговая сумма среднего заработка.
Проиллюстрирует этот вариант пересчета на числовом примере.
пример 5
Сотрудник компании направлен в командировку с 14.09.2015 на пять рабочих дней. Для определения среднего заработка расчетным периодом для него будет период с 01.09.2014 по 31.08.2015 включительно. После окончания расчетного периода (с 01.09.2015) в организации произошло повышение окладов на 25% без изменения системы оплаты труда.
Прежний оклад сотрудника был равен 34 500 руб., после повышения — 43 125 руб. [(34 500 руб. х 25%) + + 34 500 руб.]. Кроме того, он получал 5500 руб. в твердой сумме за руководство отделом.
За расчетный период (с 01.09.2014 по 31.08.2015) сотруднику было начислено 376 000 руб. за работу и 60 500 руб. — за руководство отделом.
В расчетном периоде сотрудник отработал 240 дней.
1. Рассчитаем коэффициент повышения. Он будет равен 1,25 (43 125 : : 34 500).
2. Средний дневной заработок с учетом повышающего коэффициента будет равен 2210,42 руб. (376 000 руб. х х 1,25 : 240 раб. дн. + 60 500 руб. : : 240 раб. дн.).
3. Сумма выплаты за время командировки составит 11052,1 руб. (2210,42 руб. x 5 раб. дн.).
Вариант третий: во время командировки
И последний вариант — повышение заработной платы произошло в то время, когда работник уже находился в командировке. В этом случае нужно руководствоваться правилами, установленными в абз. 4 п. 16 Положения о среднем заработке. В нем сказано, что в такой ситуации часть среднего заработка повышается с даты увеличения тарифной ставки, оклада или денежного вознаграждения до окончания командировки. Таким образом, необходимо индексировать сумму среднего дневного заработка, которая уже начислена командированному работнику. Посмотрим, как будет выглядеть расчет на числовом примере.
пример 6
Сотрудник компании был отправлен в командировку с 07.09.2015 по 18.09.2015 включительно. Оклад работника составляет 112 000 руб. Во время его командировки (14.09.2015) в организации произошло повышение заработной платы на 10% от оклада.
За расчетный период (с 01.09.2014 по 31.08.2015) сотруднику было начислено 1 120 000 руб. При этом он отработал 272 дня.
1. Рассчитаем средний дневной заработок работника. Он будет равен 4117,65 руб. (1 120 000 руб. : 272 дн.).
2. За первые пять дней командировки (до повышения оплаты труда) работнику начислено 20588,2 руб. (4117,65 руб. х 5 дн.).
3. Для того чтобы определить суммы отплаты за последующие пять дней командировки, необходимо рассчитать коэффициент повышения. Сумма оклада работника после повышения составит 123 200 руб. (112 000 руб. х 10% + + 112 000 руб.). Коэффициент повышения будет равен 1,1. Следовательно, за вторую половину командировки работник получит 22 647 руб. (4117,65 руб. х 5 дн. х 1,1).