Не позднее 20 мая 2015 г. организации должны представить в налоговые органы уведомления о совершенных в прошлом году контролируемых сделках. О том, на какие моменты нужно обратить внимание при его подготовке, специалисты ФНС России рассказали в письме от 11.03.2015 № ЕД-4-13/7083@.
Требование о представлении в налоговые органы уведомления о совершенных в предыдущем календарному году контролируемых сделках содержится в п. 2 ст. 105.16 НК РФ. В комментируемом письме налоговики отметили, что в 2014 г. закончился переходный период, предусмотренный п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ. Напомним, что согласно этой норме до 1 января 2014 г. положения ст. 105.15—105.17 НК РФ применялись в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышала: в 2012 г. — 100 млн руб., в 2013 г. — 80 млн руб. Таким образом, с 1 января 2014 г. положения ст. 105.16 НК РФ применяются без ограничений по суммам доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком.
Если компания не представит в установленный срок уведомление о контролируемых сделках или же оно будет содержать недостоверные сведения, то за это она будет привлечена к ответственности по ст. 129.4 НК РФ в виде штрафа в размере 5000 руб. У организаций есть возможность при обнаружении неточностей или ошибок в заполнении представленного уведомления направить налоговикам уточненное уведомление (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
Специалисты ФНС России отметили, что в случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.4 НК РФ. Такой порядок был введен в п. 2 ст. 105.16 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ.
И еще один момент, который рассмотрели налоговики в комментируемом письме. Согласно п. 13 ст. 105.3 НК РФ правила, предусмотренные разделом V.1 НК РФ, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ (если стороной сделки является физическое лицо), НДПИ и НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ. В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Поэтому налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о совершенных им контролируемых сделках независимо от того, является ли он по таким сделкам стороной, получившей доходы и (или) осуществившей расходы, что привело к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам.