Правила наличных расчетов меняются: внимание на детали

Банк России вводит новые правила расчетов наличными. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — указание № 3073-У) зарегистрировано в Минюсте России 23 апреля 2014 г. за № 32079. И хотя лимит для ­таких расчетов остался прежним — 100 000 руб., правила его применения детализированы и приведены в соответствие с требованием валютного законодательства и правоприменительной практикой. Согласно п. 7 указания № 3073-У оно вступает в силу по истечении ­десяти дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России»¹. Поэтому у участников наличных расчетов есть не так много времени на изучение новых правил.

Первое впечатление: указание № 3073-У в большей степени соответствует представлению о нормативном правовом акте как о документе, готовом к непосредственному применению, чем действующее сейчас указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридичес­кого лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее — указание № 1843-У). И не только потому, что новый документ объемнее: в нем более четко определено, на какие субъекты и на какие операции он распространяется, а какие субъекты и операции не попадают в сферу его регулирования.

Так, новое указание не распространяется на расчеты между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, на банковские операции, на платежи, осуществляемые в соответствии с таможенным и налоговым законодательством.

Кроме того, вводится понятие «участники наличных расчетов», к которым относятся предприниматели и юридичес­кие лица, осуществляющие такие расчеты.

Изменилась и формулировка абсолютного размера ограничения, установленного для расчетов наличными.

Лимит расчетов — с учетом правоприменительной практики

Итак, с момента вступления в силу указания № 3073-У наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем данный лимит, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Соблюдать установленный лимит необходимо и при выдаче кредитной организацией наличных денежных средств по требованию о возврате остатка денежных средств, перечисленных на специальный счет в Банке России, порядок открытия и ведения которого определен указанием Банка России от 15.07.2013 № 3026-У «О специальном счете в Банке России».

Специально оговорены в указании № 3073-У случаи применения названного лимита — наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов, а также между участниками наличных расчетов и физическими лицами:

• по операциям с ценными бумагами;
• договорам аренды недвижимого имущества;
• выдаче (возврату) займов (процентов по займам);
• деятельности по организации и проведению азартных игр.

Важно: в названных случаях расчеты осуществляются исключительно за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета (п. 4 указания № 3073-У).

Напомним, действующее пока указание № 1843-У в свое время вызвало немало вопросов, так что Банк России вынужден был издавать специальные разъяснения о порядке его применения и порядке применения предельного размера наличных расчетов (письмо от 04.12.2007 № ­190-Т, официальное разъяснение от 28.09.2009 № 34-ОР).

В упомянутом письме, в частности, Банк России разъяснил, что нормы п. 1 указания № 1843-У о лимите в 100 000 руб. распространяются на все юридические лица, в том числе на те, в сферу деятельности которых входит размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд. Стоит отметить, что существенная часть судебных споров, касающихся указания № 1843-У, связана с применением лимита наличных расчетов именно в сфере государственных и муниципальных закупок.

В названном письме также детализирован порядок применения лимита наличных расчетов при выдаче сотрудникам организаций зарплаты и иных выплат, а также в случае выдачи наличных под отчет. Так, Банк России отметил, что ограничение установлено в отношении расчетов наличными деньгами, совершаемых между юридичес­кими лицами, а также между юрлицами и индивидуальными предпринимателями и между самими индивидуальными предпринимателями. Оно не распространяется на расчеты наличными деньгами указанных хозяйствующих субъектов со своими сотрудниками, связанные с выплатой зарплаты и иными выплатами (в том числе социального характера).

Не применяется лимит наличных расчетов и при расходовании сотрудниками организации полученных под отчет наличных денег в связи со служебными командировками, а также оказанием сотрудникам услуг, оплаченных ими от своего имени. В то же время данный лимит, по мнению Банка России, действует в случае, когда полученные под отчет наличные сотрудники используют при расчетах по до­говорам, заключаемым на основании доверенности, или по уже заключенным договорам с другими юрлицами и индивидуальными предпринимателями.

В новом Указании № 3073-У четко определено, что без учета лимита можно расходовать рубли, поступившие в кассы участников наличных расчетов:

• на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
• личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• выдачу работникам под отчет.

Разрешенные цели использования наличных

По сути, Банк России установил два ключевых ограничения для участников наличных расчетов: собственно лимит для расчетов наличными деньгами и ограничение по целям их расходования. Список разрешенных случаев расходования наличной выручки, приведенный в указании № 3073-У, существенно шире списка, установленного сейчас (см. таблицу на с. 08).

Согласно новому указанию участники наличных расчетов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные

рубли за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий:

• на выплаты работникам, включенные в фонд зарплаты, и выплаты социального характера;
• выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по до­говорам страхования физлицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдачу наличных работникам под отчет;
• возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные ­услуги;
• выдачу наличных при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

к сведению

Особый запрет для агентов

В отношении некоторых участников наличных расчетов в указании № 3073-У установлен специальный запрет на расходование наличных, полученных при осуществлении отдельных видов операций. Речь идет о банковских платежных агентах (суб­агентах) и платежных агентах (суб­агентах).

Первые не вправе расходовать наличные деньги в валюте Российской Федерации, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной сис­теме».

Вторые не вправе расходовать наличные рубли, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О дея­тельности по приему платежей физических лиц, ­осуществляемой платежными агентами».

¹ На момент подписания номера в печать ­документ официально не опубликован.