Размер МРОТ увеличен до 5205 руб.
С 1 января 2013 г. размер федерального МРОТ достигнет отметки 5205 руб. Соответствующие изменения внесены в ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» Федеральным законом от 03.12.2012 № 232-ФЗ. Напомним, что прежде минималка была установлена на уровне 4611 руб. Это значит, что с вступлением в силу новой редакции Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ нижняя граница зарплаты по стране увеличилась почти на 13%.
По мнению законодателей, такие поправки позволят сохранить позитивную динамику соотношения между МРОТ и прожиточным минимумом трудоспособного населения в целом по России, который в II квартале 2012 г. составлял 6913 руб. (постановление Правительства РФ от 13.09.2012 № 921).
Тарифы страховых взносов останутся на прежнем уровне
Действующие тарифы и порядок уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве сохранятся и в 2013 г. (Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ).
Напомним, что размер тарифа в зависимости от классов профессионального риска деятельности страхователя устанавливается на каждый финансовый год и плановый период (ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). В 2013 г., как и прежде, будут применяться тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Нововведения затронут лишь индивидуальных предпринимателей. Бизнесмены со следующего года будут уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 60% от установленных тарифов к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу застрахованных лиц, являющихся инвалидами I, II и III групп.
Движимое имущество освобождено от налогообложения
Движимое имущество организаций теперь не будет облагаться налогом на имущество. Закон с соответствующими поправками в п. 4 ст. 374 НК РФ был подписан президентом РФ 29 ноября 2012 г. и вступит в силу уже с начала следующего года(Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ).
Стоит обратить внимание, что освобождаться от налогообложения будут только новые объекты основных средств, принятые к учету уже после 1 января 2013 г.
В число необлагаемых исключений также попали: объекты культурного наследия (памятники истории, культуры), ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов, ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания, космические объекты, а также суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Поправки в главу 25 НК РФ
Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ внесены существенные изменения в главу 25 «Налог на прибыль организаций», которые вступают в силу с 1 января 2013 г.
Наиболее значимая поправка состоит в том, что компании получили возможность не восстанавливать в доходах сумму амортизационной премии по реализуемым объектам основных средств, которые были проданы до истечения пяти лет с момента их ввода в эксплуатацию. Данную поблажку не удастся применить лишь в том случае, если объект основных средств реализуется взаимозависимому лицу.
Согласно новой редакции п. 1 ст. 257 НК РФ при определении остаточной стоимости имущества вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты основных средств включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы).
Дополнительно уточнено, что датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Кроме того, документ устанавливает запрет на единовременное списание в расходы затрат на покупку, создание, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение мобилизационных мощностей. С нового года такие расходы подлежат включению в стоимость основных средств и дальнейшей амортизации.
Установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов
Правительством РФ установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г. (постановление от 10.12.2012 № 1276).
Напомним, что установленная в п. 4 ст. 8 Федерального закона
от 24.07.2009 № 212-ФЗ предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России
(415 000 руб.) ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. В 2012 г. ее размер был равен 512 000 руб. С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды проиндексирована в 1,11 раза.
Таким образом, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составит в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 568 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 г.
Напомним, что с сумм превышения данной величины страховые взносы в ФФОМС и ФСС России не уплачиваются, а взносы в ПФР платятся по сниженному тарифу. Исключение составляют страховые взносы в ПФР, уплачиваемые по дополнительному тарифу. На них ограничение по базе страховых взносов не распространяется.
Сколько иностранцев можно взять на работу в 2013 г.
Правительство РФ определило на 2013 г. допустимую долю иностранных работников для хозяйствующих субъектов (постановление от 01.12.2012 № 1243).
Так, с нового года в хозяйствующих субъектах, осуществляющих розничную торговлю алкогольными напитками, включая пиво (код 52.25.1), могут работать до 25% иностранцев.
Хозяйствующие субъекты, осуществляющие розничную торговлю фармацевтическими товарами (код 52.31), в палатках и на рынках (код 52.62) или розничную торговлю вне магазинов (код 52.63), по-прежнему не вправе использовать труд иностранных работников. Допустимая доля для них, как и в 2012 г. (см. постановление Правительства от 22.12.2011 № 1086), установлена в размере 0% от общей численности работников.
Для прочей деятельности в области спорта (код 92.62) допустимая доля также не изменилась.
Утверждены правила ведения реестра недобросовестных поставщиков
Правительство РФ постановлением от 22.11.2012 № 1211 утвердило:
— сведения, которые могут быть включены в реестр недобросовестных поставщиков;
— Правила направления заказчиками сведений о недобросовестных участниках закупки и поставщиках (исполнителях, подрядчиках) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на ведение реестра недобросовестных поставщиков;
— Правила ведения реестра недобросовестных поставщиков (далее — Правила);
— требования к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения ведения реестра недобросовестных поставщиков.
Правилами предусмотрено, что подтвержденные по результатам проверки сведения о недобросовестных участниках закупки, поставщиках (исполнителях, подрядчиках) включаются уполномоченным органом в реестр в течение трех рабочих дней. Данная запись будет удалена только по истечении двух лет, либо раньше — если решение суда о расторжении договора, явившееся основанием для включения сведений о недобросовестном участнике закупки, будет отменено в установленном порядке.
Утвержден регламент предоставления скидки к страховому тарифу
Минтруд России утвердил Административный регламент предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по установлению страхователям скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Регламент) (приказ от 06.09.2012 № 177н).
Документ устанавливает сроки и последовательность административных действий специалистов соцстраха при исполнении своих полномочий по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Так, для получения льготы страхователю необходимо представить в территориальный орган Фонда заявление об установлении скидки, форма которого предусмотрена приложением 5 к Регламенту. Причем сделать это потребуется не позднее 1 ноября текущего календарного года.
Для предоставления государственной услуги потребуется форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС), которая поступает в территориальный орган Фонда в порядке, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н.
Доля в компании, полученная по наследству, облагается НДФЛ
Стоимость доли в уставном капитале ООО, выплаченная при выходе участника из общества, в любом случае облагается НДФЛ. Тот факт, что ранее доля была получена участником по наследству, не является основанием для освобождения указанного дохода от налогообложения. Об этом сообщил Минфин России в письме от 23.11.2012 № 03-04-05/4-133.
Чиновники разъяснили, что доход в виде действительной стоимости доли, приобретенной в порядке наследования, полученный при выходе участника из общества, по сути, не является доходом, полученным в порядке наследования. Поэтому в данном случае нельзя применить п. 18 ст. 217 НК РФ, согласно которому освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования.
Исходя из этого, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли, в том числе полученная в порядке наследования, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
Муж не получит двойной «детский» вычет, если жена домохозяйка
Муж, на обеспечении которого находятся трое несовершеннолетних детей, не вправе получить двойной «детский» вычет, если супруга не работает (домохозяйка). Такая позиция Минфина России изложена в письме от 22.11.2012 № 03-04-05/8-1331.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Отказаться от получения вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами. При этом право на получение «детского» вычета ограничено рядом условий, в том числе наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.
В данном случае у супруги отсутствуют облагаемые НДФЛ доходы, поэтому и передать свое право на получение «детского» вычета своему мужу она не может.
Наградили сотрудника медалью? Спишите ее стоимость в расходы!
Расходы на приобретение медалей, нагрудных знаков или ценных подарков для персонала можно учесть при расчете налога на прибыль, при условии, что награждение связано с производственными достижениями работников. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329.
К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся в том числе начисления стимулирующего характера, например, премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Согласно трудовому законодательству работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии) (ст. 191 ТК РФ). Другие виды
поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.
При этом финансисты отметили, что расходы на денежные
поощрения в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами нельзя учесть в расходах на оплату труда, поскольку такие выплаты не связаны с производственными результатами трудящихся.
Можно ли принять к вычету НДС, выделенный отдельной строкой в БСО?
Минфин России разъяснил порядок принятия к вычету сумм НДС, выделенных отдельной строкой в бланках строгой отчетности, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке (письмо от 21.11.2012 № 03-07-11/502). В случае приобретения услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке БСО или их копии с выделенной отдельной строкой НДС, выданные сотруднику и включенные им в отчет о служебной командировке. Это предусмотрено п. 1 и 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить вычет сумм НДС, выделенных отдельной строкой в БСО, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке. Единственное условие — указанные бланки должны быть оформлены в соответствии с требованиями, установленными п. 2—4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.
Расходы на благоустройство земельного участка можно учесть в целях НДФЛ
Гражданин продает земельный участок, который находился в его собственности менее трех лет. Вправе ли он учесть затраты на его благоустройство в целях определения налоговой базы по НДФЛ? На этот вопрос Минфин России ответил положительно (письмо от 21.11.2012 № 03-04-05/4-1327).
Чиновники напомнили, что при реализации имущества гражданин может выбрать: получить имущественный вычет (1 млн руб.) или уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Таким образом, указанные расходы могут быть учтены при расчете НДФЛ, если работы по благоустройству привели к увеличению продажной стоимости земельного участка, а также при условии наличия договора на выполнение работ по благоустройству, актов выполненных работ и платежных документов, подтверждающих произведенные расходы.
Признаются ли брат и сестра членами семьи в целях НДФЛ?
Материальная помощь, выплаченная сотруднику в связи со смертью брата или сестры, не облагается НДФЛ только в том случае, если родственники жили вместе. Такое мнение Минфина России изложено в письме от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318.
Так, освобождаются от обложения НДФЛ единовременные выплаты, которые выплачиваются работнику в связи со смертью членов его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ). При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п. Именно поэтому материальная помощь в связи со смертью брата или сестры не будет облагаться НДФЛ лишь тогда, когда в последнее время родственник проживал вместе с работником, уверены финансисты.
Заметим, что суды признают брата (сестру) членами семьи независимо от того, проживают они вместе с сотрудником или нет (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 № 09АП-15238/2009-АК).
Порядок выставления экспедитором счетов-фактур по услугам третьих лиц
Минфин России разъяснил порядок выставления счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемых экспедитором за свой счет и в интересах клиента (письмо от 01.11.2012 № 03-07-09/148).
Чиновники отметили, что в Правилах заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не прописан порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам.
Принимая во внимание, что элементы условий договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, финансисты разрешили экспедиторам пользоваться Правилами для комиссионеров (агентов).
Другими словами, не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги клиенту, экспедитору необходимо выставить ему счет-фактуру с указанием в самостоятельных позициях видов услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур. Такой документ необходимо составить в двух экземплярах (для клиента и для регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур). При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению НДС со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает.
Чтобы клиент имел возможность принять к вычету НДС по указанным услугам, к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедитором, следует приложить копии счетов-фактур, полученных от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов.
Налог на имущество придется заплатить даже если ОС не пригодно к эксплуатации
Должна ли компания платить налог на имущество с недвижимости, которая принята на баланс в качестве основных средств, но не эксплуатируется в связи с непригодностью? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 29.10.2012 № 03-05-05-01/62.
По мнению финансистов, как только организация в бухучете приняла здание в качестве основного средства, она автоматически признается плательщиком налога на имущество по такому объекту, ведь объектом налогообложения признается имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).
Однако, на наш взгляд, компания может минимизировать налоговую нагрузку на следующих основаниях. По правилам бухучета имущество признается основным средством при одновременном выполнении определенных условий, в частности, оно должно быть способно приносить компании доход в будущем (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Если в ближайшей перспективе не планируется использовать его для извлечения дохода, то не стоит и принимать к учету в качестве основного средства. Соответственно и налог на имущество платить не придется.
Как правильно заполнить корректировочный счет-фактуру, если реквизиты контрагента изменились
Финансовое ведомство разъяснило, что если к моменту составления корректировочного счета-фактуры поменялись реквизиты контрагента, то в документе необходимо указывать данные, действительные на дату его составления (письмо Минфина России от 04.09.2012 № 03-07-08/264).
Действительно, изменение стоимости товаров происходит достаточно часто, например, когда меняется цена или требуется уточнить количество поставленных товаров. В таких случаях продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
НК РФ отводит на указанную манипуляцию всего пять календарных дней, считая со дня составления договора, соглашения или иного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уточнение конечной стоимости товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Чиновники напомнили, что согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в корректировочном счете-фактуре должны быть указаны, в частности, наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя. При этом названные реквизиты должны соответствовать данным продавца и покупателя, действительным на момент изменения конечной стоимости товаров. В то же время нормами ст. 169 НК РФ не запрещено отражать в счетах-фактурах дополнительные сведения. Ими могут являться, в том числе, прежние реквизиты сторон, которые изменились в период между составлением счета-фактуры по отгрузке и корректировочного документа.
Налоговики не будут взыскивать НДФЛ с просроченных платежей по кредитам
ФНС России поручила региональным налоговым управлениям отменить запланированные и прекратить начатые контрольные мероприятия по привлечению граждан к декларированию и уплате НДФЛ с дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование банковскими кредитами. Имеются в виду те случаи, когда кредитором не начисляются проценты на сумму просроченной задолженности (письмо от 29.11.12 № ЕД-4-3/20140@).
В рамках исполнения данного поручения фискалам предстоит проставить признак неактуальности на всех представленных Сбербанком России в налоговые органы справках 2-НДФЛ за 2009—2011гг., в которых в разделе 3 указан только код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».
Финансисты также обращают внимание на отсутствие оснований для возникновения обязанности по уплате НДФЛ, если банком не начислялись проценты в период просрочки платежа по кредитному договору (письмо Минфина России от 10.09.2012 № 03-04-05/4-1092).
ФСС россии разъяснил порядок расчета страхового стажа
ФСС России рассказал, как рассчитывать страховой стаж для определения размера пособий по временной нетрудоспособности (письмо ФСС РФ от 30.10.2012 № 15-03-09/12-3065П).
Периоды работы (службы, деятельности) определяются в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы. Это предусмотрено п. 21 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91).
Специалисты соцстраха отметили, что перевод каждых 30 дней указанных периодов в полные месяцы, а каждых 12 месяцев этих периодов в полные годы предусматривается только для неполных календарных месяцев и неполных календарных лет. В случае если календарный месяц или календарный год сотрудник отработал полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и соответственно 12 месяцев не нужно.