Можно ли в расчете по форме РСВ1 ПФР отразить возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов? На этот вопрос Пенсионный фонд РФ ответил в письме от 11.10.2012 № 3021/14846. При этом специалисты ПФР отметили, что по строке 140 расчета могут стоять и отрицательные значения.
В комментируемом письме специалисты ПФР рассмотрели запрос компании, в предыдущем отчетном периоде излишне уплатившей сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Часть этих сумм, превышающая начисления за текущий период, была возвращена на расчетный счет организации по ее заявлению. Возник вопрос: как в таком случае отразить возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в отчете за текущий квартал по форме РСВ‑1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н? Ведь в расчете для этого случая не предусмотрено специальной строки.
Специалисты Пенсионного фонда РФ указали, что для отражения возвращенной переплаты следует использовать строку 140 раздела I «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам». В этой строке согласно п. 6.5 Порядка заполнения формы РСВ‑1 ПФР, утвержденного все тем же приказом Минздравсоцразвития России, записываются суммы страховых взносов, уплаченные с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. В пенсионном ведомстве считают, что здесь нужно отражать как платежи, перечисленные во исполнение обязанности страхователя по уплате страховых взносов, так и излишне внесенные суммы, которые возвращены из бюджета фонда в соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ.
Получается, что по строке 140 могут возникнуть «отрицательные» значения. Например, если окажется, что компания в отчетном периоде вернула из бюджета Пенсионного фонда РФ больше денег, чем уплатила. Но это не страшно: проверка формы РСВ1 ПФР на форматнологический контроль требует положительных значений во всех строках раздела I формы РСВ1 ПФР, кроме строк 100, 120, 111—114, 140—145 и 150. Поэтому расчет, в котором данные по строке 140 отражены со знаком «–», проверку пройдет и территориальным органом Пенсионного фонда РФ будет принят. Что же касается зачтенной переплаты, то ее можно отразить в строках 141—143 как уплату текущего периода. На наш взгляд, логично записать возврат по строкам расчета того месяца, в котором «пенсионщики» вернут переплаты на расчетный счет.
Напомним, что при заполнении расчета по форме РСВ1 ПФР необходимо учитывать правило, прописанное в абз. 1 п. 6.5 указанного Порядка: стр. 140 нового расчета равна стр. 140 расчета за предыдущий отчетный период (включая взносы, уплаченные за прошлые расчетные периоды и выделенные в строке 145) плюс стр. 144 нового расчета.
Кстати, разработчики некоторых бухгалтерских программ уже выпустили обновления, добавив в расчете РСВ1 возможность отражения отрицательных показателей по строкам 100, 120, 111—114, 140—145 и 150 в соответствии с комментируемым письмом.
Отметим, что излишне уплаченные или взысканные суммы страховых взносов не включаются в показатель «Уплачено» форм персонифицированного учета. Поэтому и возврат переплаты на сведениях персонифицированного учета никак не отразится. Те суммы, которые Пенсионный фонд зачтет компании в счет уплаты будущих платежей по страховым взносам, организация просто покажет в сведениях за соответствующий период как уплаченные взносы наравне с фактически перечисленными денежными средствами.
Приведем пример заполнения формы РСВ1 ПФР, в котором строка 140 принимает «отрицательное» значение.
Пример
По итогам заполнения годового расчета РСВ1 ПФР у компании образовалась переплата на сумму 20 000 руб. При заполнении отчета за I квартал эта сумма записывается по строке 100 со знаком «–». Начисления за I квартал составили 3000 руб., следовательно, к уплате за январь — март по строке 130 также отражается сумма с отрицательным знаком –17 000 руб. В январе переплата по заявлению организации возвращена на расчетный счет. В феврале и марте компания уплатила взносы за январь и февраль соответственно. Эти суммы записываются по строкам 142 и 143, а по строке 140 отражаем –18 000 руб. (–20 000 + 2000). Начисления за март в сумме 1000 руб. образуют задолженность на конец отчетного периода и записываются по строке 150 — эту сумму компания перечислит уже в апреле и отразит в строке 141 расчета за полугодие.
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, руб. коп.
|
Наименование показателя |
Код |
«Страховые взносы на обязательное строки пенсионное страхование» |
«Страховые взносы на обязательное медицинское страхование» | |||
|
страховая часть |
накопительная часть | |||||
|
«Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
|
100 |
|
|
–20 000
| ||
|
Начислено страховых взносов с начала расчетного периода |
110 |
|
|
3000 | ||
|
в том числе за последние три месяца отчетного периода |
1-й месяц |
111 |
|
|
1000 | |
|
2-й месяц |
112 |
|
|
1000 | ||
|
3-й месяц |
113 |
|
|
1000 | ||
|
Итого подлежит уплате за последние три месяца
|
114 |
|
|
3000 | ||
|
Доначислено страховых взносов
|
120 |
|
|
— | ||
|
Всего к уплате (стр. 100 + стр. 110 + стр. 120) |
130 |
|
|
–17 000 | ||
|
Уплачено с начала расчетного периода, |
140 |
|
|
–18 000 | ||
|
в том числе последние
|
1-й месяц |
141 |
|
|
–20 000 | |
|
2-й месяц |
142 |
|
|
1000 | ||
|
3-й месяц |
143 |
|
|
1000 | ||
|
итого (стр. 141 + стр. 142 + стр. 143) |
144 |
|
|
–18 000 | ||
|
за предыдущие расчетные периоды |
145 |
|
|
| ||
|
«Остаток страховых взносов, подлежащих уплате
|
150 |
|
|
1000 | ||