Плата за выдачу кадастрового паспорта не изменилась
Предельный максимальный размер платы за выдачу кадастрового паспорта на объект недвижимости (ранее выдавалась выписка) не изменился и составляет для физических лиц 500 руб., для юридических лиц — 1000 руб.
(Постановление Правительства РФ от 12.08.2010 № 615)
Уточнены требования к качеству воды
Питьевая вода должна быть разлита в потребительскую тару, разрешенную в установленном порядке для контакта с пищевыми продуктами.
Маркировка расфасованной воды, предназначенной для детского питания, должна содержать информацию об условиях ее применения после вскрытия бутылки.
(Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 28.06.2010 № 75, зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2010 № 18145, вступает в силу по истечении десяти дней после даты официального
опубликования)
Обозначено условие оплаты дополнительных акций путем зачета требований
Стандарты эмиссии ценных бумаг дополнены нормой, согласно которой в решении об увеличении уставного капитала АО путем размещения дополнительных акций посредством закрытой подписки, предусматривающем их оплату денежными средствами, может содержаться указание на возможность их оплаты путем зачета денежных требований к АО. При отсутствии такого указания оплата дополнительных акций путем зачета требований к АО не допускается.
Кроме того, уточнен порядок погашения и размещения российских депозитарных расписок.
(Приказ ФСФР России от 20.07.2010 № 10-48/пз-н,
зарегистрирован в Минюсте России 11.08.2010 № 18112,
вступает в силу по истечении десяти дней после даты официального опубликования)
Утверждена форма заявления о потребности в рабочей силе
Наконец-то Минздравсоцразвития России исполнило возложенную на него п. 34 постановления Правительства РФ от 22.12.2006 № 783 обязанность и утвердило форму заявления об увеличении размера определенной на текущий год потребности в привлечении иностранных работников и размера утвержденных на текущий год квот, которую работодатели могут подать в уполномоченный орган субъекта РФ до 1 мая года, на который утверждены квоты.
Кроме того, в форму заявки о потребности в рабочей силе для замещения вакантных и создаваемых рабочих мест иностранными работниками добавлена графа, в которой можно указывать иные причины привлечения иностранных работников.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 13.07.2010 № 514н,
зарегистрирован в Минюсте России 10.08.2010 № 18109,
вступает в силу по истечении десяти дней после даты официального опубликования)
Материнский капитал: как получить единовременную выплату
Лица, получившие государственный сертификат на материнский капитал, проживающие на территории РФ, имеют право на единовременную выплату за счет средств материнского капитала в размере 12 000 руб. (в размере фактического остатка средств материнского капитала).
Для этого необходимо не позднее 31 декабря 2010 г. в случае, если право на материнский капитал возникает с 1 января 2007 г. по 30 сентября 2010 г., не позднее 31 марта 2011 г., если такое право возникает с 1 октября 2010 г. по 31 декабря 2010 г. включительно, обратиться с заявлением (с приложением необходимых документов) в ПФР. Данное заявление и документы рассматриваются в течение месяца. Основанием для отказа в удовлетворении заявления может послужить ограничение лица в родительских правах, прекращение права на материнский капитал, в том числе в связи с совершением в отношении своего ребенка (детей) умышленного преступления, отмены усыновления.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 17.08.2010 № 674н,
зарегистрирован в Минюсте России 20.08.2010 № 18214,
вступает в силу по истечении десяти дней после даты официального опубликования)
Прекращение деятельности в качестве ИП не освобождает от уплаты налогов
Финансовое ведомство разъяснило, что в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представлять налоговые декларации и уплачивать налоги за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-02-07/2-124)
Льготы по налогу на имущество вправе устанавливать субъект РФ
Минфин ответил на вопрос, вправе ли субъект РФ предоставлять льготы по налогу на имущество в отношении части имущества организации.
В некоторых субъектах РФ прокуратура оспорила применение пониженной ставки по налогу на имущество, если льгота предоставлялась в отношении части имущества организации. Госорган посчитал, что нормы регионального законодательства не соответствуют требованиям НК РФ. При этом арбитры признали недействительным не сам факт предоставления налоговых льгот субъектами РФ, а несоответствие регионального законодательства федеральному. Финансисты же разъяснили, что возможность установления дифференцированных налоговых ставок, а также освобождение от налогообложения применительно к определенным видам имущества прямо предусмотрены НК РФ.
Следовательно, установление налоговых льгот (дифференцированных ставок) применительно к отдельным видам имущества, признаваемого объектом налогообложения, находится в рамках полномочий законодательных (представительных) органов госвласти субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 11.08.2010 № 03-05-05-01/31)
О нюансах применения стандартного вычета в двойном размере
Понятие «отцовство» может включать в себя случаи, когда отцовство юридически не установлено. Если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце младенца сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку по форме № 25, выданную органами загса, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
Лишение отца или матери родительских прав вовсе не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.
(Письма Минфина России от 12.08.2010 № 03-04-05/5-448 и 03-04-05/5-449)
Досрочное предоставление социального вычета
Минфин России разъяснил порядок досрочного предоставления социального налогового вычета по негосударственному пенсионному обеспечению.
Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ установлено, что социальный налоговый вычет, предусмотренный в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при обращении его к работодателю при условии документального подтверждения расходов. Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Вычет может быть подтвержден платежными поручениями, договором, который заключен физическим лицом с негосударственным пенсионным фондом, выпиской из именного пенсионного счета налогоплательщика. При этом сотрудник не обязан представлять работодателю справку о получении либо неполучении социального налогового вычета в налоговом органе.
Если налогоплательщик обратился с заявлением о предоставлении социального налогового вычета за 2009 г. в 2010 г., работодателю следует рекомендовать сотруднику воспользоваться этим правом путем подачи соответствующей налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.
(Письма Минфина России
от 13.08.2010 № 03-04-06/7-176 и 03-04-06/7-177)
Как исправить счет-фактуру, если изменилась цена
Финансисты указали, что при изменении цен ранее выполненных работ в счета-фактуры, выставленные подрядчиком при передаче результатов выполненных работ, следует внести исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления. При этом корректировки надо вносить в экземпляры счетов-фактур как подрядчика, так и заказчика. Вместе с тем финансовые специалисты указали, что выставление отдельных счетов-фактур на сумму разницы после изменения цены НК РФ не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 20.08.2010 № 03-07-11/359)
Обособленные подразделения: где регистрировать ККМ?
Разъяснен порядок регистрации ККМ по месту обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, но подведомственных разным налоговым инспекциям.
Финансисты сообщают, что организация, осуществляющая деятельность через обособленные подразделения, находящиеся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, должна зарегистрировать в установленном порядке контрольно-кассовую технику в территориальном налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, в котором организация поставлена на учет.
(Письмо Минфина России от 18.08.2010 № 03-01-15/7-183)
О вычете НДС, уплаченного по товарам, ввезенным в РФ
Суммы НДС, уплаченные российским налогоплательщиком по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, при их декларировании в электронной форме подлежат вычету у российского налогоплательщика после принятия указанных товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, а также таможенной декларации на бумажном носителе и при условии использования данных товаров в налогооблагаемых операциях.
(Письмо Минфина России от 18.08.2010 № 03-07-08/237)
Земельный налог: если ставка в течение года изменилась
Минфин разъяснил, по какой ставке необходимо платить земельный налог, если в течение года она изменилась.
Финансисты указали, что налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Таким образом, в случае изменения в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка должна применяться налоговая ставка, установленная для того вида разрешенного использования, в соответствии с которым определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
(Письмо Минфина России от 18.08.2010 № 03-05-05-02/66)
Бюджетное учреждение-арендодатель исчисляет и платит НДС
Минфин разъяснил, что при оказании бюджетными учреждениями услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, переданного им в оперативное управление, исчисление и уплату в бюджет НДС должны осуществлять указанные учреждения — арендодатели имущества.
Положения п. 3 ст. 161 НК РФ в такой ситуации не применяются. Напомним, что согласно указанной норме при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления арендаторы такого имущества обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Финансисты подчеркнули, что порядок уплаты НДС, установленный в п. 3 ст. 161 НК РФ, применяется только в случае предоставления в аренду имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления.
(Письмо Минфина России от 23.08.2010 № 03-07-11/360)
Основания неприменения ККТ
Ситуации, когда организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении торговли могут не применять ККТ, приведены в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Из содержания указанной нормы следует, что осуществление торговли в магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара на торговых местах, находящихся на территориях, отведенных для торговли, не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от обязанности применять при наличных денежных расчетах ККТ.
Иначе говоря, право на осуществление торговли без применения ККТ поставлено Федеральным законом № 54-ФЗ в зависимость от места осуществления торговли, его обустроенности и способа реализации товара и не предусматривает иных оснований для неприменения ККТ.
(Письмо Минфина России от 20.08.2010 № 03-01-15/7-187)
Возврат госпошлины НК РФ не предусмотрен
Порядок возврата или зачета государственной пошлины определен ст. 333.40 НК РФ.
Так, возврат или зачет государственной пошлины, уплаченной за предоставление лицензии, в случае отказа уполномоченного органа в ее предоставлении данной статьей не предусмотрен.
Минфин также сообщил, что с 2010 г. уплата государственной пошлины за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции не предусмотрена.
(Письмо Минфина России от 19.08.2010 № 03-05-06-03/97)
Организации, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны вести бухучет
Организации по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.
При совмещении различных режимов налогообложения организациями, являющимися плательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст. 249, 250 и 251 НК РФ.
Организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых согласно Федеральному закону от 21.11.96 № 129-ФЗ не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
(Письмо Минфина России от 19.08.2010 № 03-11-06/2/131)
Доход, полученный от продажи имущества при ликвидации ООО, облагается НДФЛ
При ликвидации ООО у участников общества может возникать доход в виде распределенной, но не выплаченной части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО, который подлежит налогообложению на общих основаниях в соответствии со ст. 211 НК РФ, с полной суммы полученного дохода.
В случае реализации имущества, полученного при ликвидации ООО, возникает новый вид дохода, подлежащий обложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 17.08.2010 № 03-04-05/2-463)
Когда «дебиторка» не признается сомнительным долгом
Сомнительный долг — это любая просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность. При этом нормами главы 25 НК РФ не установлено никаких дополнительных требований для признания задолженности перед налогоплательщиком сомнительным долгом.
Вместе с тем ст. 410 ГК РФ установлено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Исходя из изложенного если у налогоплательщика есть просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом, то налогоплательщик может осуществить зачет встречных требований. Следовательно, такая «дебиторка» не признается сомнительным долгом.
(Письмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-03-06/1/528)
При продаже электронных билетов ККТ можно не применять
Организации и индивидуальные предприниматели при оказании услуг населению и выдаче им соответствующих бланков строгой отчетности ККТ могут не применять (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Приказом Минтранса России от 08.11.2006 № 134 утверждена форма электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации, которые в соответствии с п. 2 данного приказа являются документом строгой отчетности и применяются для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
Таким образом, при выдаче билета по форме, утвержденной Минтрансом России, применение ККТ не требуется.
(Письмо Минфина России от 09.08.2010 № 03-01-15/6-179)
О порядке возврата переплаты по взносам
В связи с отменой ЕСН с 2010 г. контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляют ПФР и его территориальные органы. В 2010 г. ФНС России является главным администратором доходов бюджета ПФР в отношении сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2002—2009 гг. В связи с этим ФНС России и Пенсионный фонд РФ согласовали процедуру возврата плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование излишне уплаченных сумм за периоды 2002—2009 гг.
Заявление о возврате излишне уплаченных сумм подается плательщиками страховых взносов в территориальный орган ПФР по месту регистрации. По результатам рассмотрения заявления и имеющихся в распоряжении ПФР документов принимается решение о возврате, которое направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган в свою очередь оформляет заявку на возврат денежных средств и направляет ее в орган Федерального казначейства для осуществления возврата страхователю излишне уплаченных сумм.
(Письмо ФНС России № ЯК-17-8/58,
ПФ РФ № АД-30-24/8509@ от 11.08.2010)
Кто платит НДС при реализации имущества должника?
С 1 января 2009 г. в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ) при реализации имущества организации-должника органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию такого имущества, признаются налоговыми агентами.
Кодексом на налоговых агентов возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налогов в бюджет. Следовательно, органы, реализующие имущество должника, должны исчислить и уплатить НДС в бюджет.
Поскольку положения п. 4 ст. 161 НК РФ вступили в силу начиная с 1 января 2009 г., то при реализации имущества организации-должника до 1 ян-
варя 2009 г. НДС должен был уплачиваться в бюджет собственником имущества.
(Письмо Минфина России от 11.08.2010 № 03-07-11/353)
Взносы членов ТСЖ целевыми поступлениями не являются
Федеральная служба напомнила, как учитывать взносы членов ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, полученные безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, в том числе вступительные и членские взносы.
Налоговики указали, что обязательные взносы членов ТСЖ, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также по оплате коммунальных услуг не являются вышеуказанными целевыми поступлениями. Обязанность внести платеж возникает не в связи с членством в ТСЖ, а по причине владения и пользования имуществом в многоквартирном доме. Таким образом, плата членов ТСЖ за услуги по содержанию дома, ремонту, а также за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ, услуг и учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Вместе с тем налоговая инспекция напоминает следующее. Если ТСЖ является посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по содержанию и ремонту помещений и др., то средства, поступающие на счета ТСЖ от конкретной посреднической деятельности, не облагаются налогом на прибыль в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 09.08.2010 № ШС-37-3/8663@)
Налогообложение выплат, полученных от государства
Порядок налогообложения выплат, полученных от государства на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест, зависит от того, какой режим налогообложения применяет получатель данных средств.
ЕНВД. Выплаты подлежат обложению налогом на прибыль (организации) или НДФЛ (индивидуальный предприниматель).
УСН (ЕСХН), ОСНО. Учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных затрат каждого налогового периода. Также налоговики объясняют, какие последствия ждут налогоплательщика в случае нарушения условий получения данных выплат.
ИП. Предпринимателям, являющимся получателями указанных выплат, ФНС России рекомендует руководствоваться письмом Минфина от 01.06.2010 № 03-04-08/8-111, доведенным до сведения управлений ФНС России по субъектам РФ.
(Письмо ФНС России от 19.08.2010 № ШС-37-3/9373@)
Труд в экстремальных условиях
При температуре воздуха выше допустимых величин работодателям рекомендовано ограничить время пребывания работников на рабочих местах в соответствии с гигиеническими требованиями к микроклимату производственных помещений, определенными СанПиН 2.2.4.548-96.
В этом случае уменьшение времени пребывания работников на рабочих местах определяется как время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Оно оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада, должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.
Кроме того, работодателям рекомендовано с учетом прогнозов метео-служб по соглашению с работниками предоставлять им краткосрочные ежегодные оплачиваемые отпуска вне графика.
(Информация Минздравсоцразвития России от 06.08.2010)
Про ввозную таможенную пошлину
В связи с вступлением в силу с 1 сентября 2010 г. Соглашения от 20.05.2010 «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)» ФТС России напомнила, что ввозные таможенные пошлины должны уплачиваться на балансовый счет № 40101810400000010153 отдельными платежными документами.
При этом платежный документ заполняется в соответствии с требованиями приказа Минфина России от 01.10.2009 № 102н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года № 106н „Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации“».
Также ФТС сообщила, что ст. 12 Соглашения для Российской Федерации предусмотрен переходный период с 1 сентября 2010 г. до 1 апреля 2011 г.
В этот период возможен зачет в счет уплаты ввозной таможенной пошлины авансовых платежей, уплаченных на счет УФК по г. Москве до 1 сентября 2010 г. С 1 апреля 2011 г. зачет авансовых платежей в уплату ввозной таможенной пошлины производиться не будет.
(Информация ФТС России от 23.08.2010)